会计电算化核算中的内部控制

　　随着科学技术的发展, 计算机数据处理技术在会计领域已得到了广泛应用。企业在建立了会计电算化核算系统后, 它使会计人员从繁重的手工核算及会计报表中解脱出来, 会计电算化是企业采用计算机及网络技术对企业内部产生的会计数据、信息进行加工、处理和分析的。会计电算化的迅速发展更方便了企业的经营和管理, 它使经营方式和管理模式都发生了重大变化。随着会计电算化系统的不断成熟, 会计电算化进一步向深层次发展给企业带来巨大效益的同时, 也给企业的内部控制带来了更严峻的考验。特别是网络平台下的会计核算为企业内部控制带来新的问题和挑战。下面从几个方面浅谈一下关于会计电算化的内部控制。

　　1　关于会计信息资源的控制会计信息存储在网络服务器的数据库系统中, 因而网络数据库系统是整个网络会计系统控制的重点目标。首先网络系统内外人员对数据库的非授权访问; 其次系统故障、误操作或人为破坏数据库造成的物理损坏它形成了对数据库的安全威胁。针对上述威胁, 会计信息资源控制应采取以下措施: 客户与服务器数据库隔离下的实现数据的一致性; 采用较为成熟的大型网络数据库产品并合理定义应用子模式, 做到特定数据面向特定用户开放;建立会计信息资源授权代表制度; 采取有效的网络数据备份、恢复及灾难补救计划。

　　2　关于系统开发控制系统开发控制是一种预防性控制, 目的是确保网络会计系统开发过程及内容符合内部控制的要求。在网络会计系统开发之初, 要进行详细的可行性研究; 在系统开发过程中, 内审和风险管理人员要参与系统控制功能的研究与设计, 制定有效的内部控制方案。

　　3　关于系统应用控制应用控制是指具体的应用系统中用来预防、检测和更正错误, 以及防止不法行为的内部控制措施。在输入控制中, 要求输入的数据应经过必要的审核; 在输出控制中, 要验证输出结果是否正确和是否处于最新状态, 以便用户随时得到最新准确的会计信息, 要确保输出结果能够送发到合法的输出对象, 会计信息传输安全正确。

　　4　关于系统维护控制系统维护包括软件、计算机硬件与通讯设备的维护等, 涉及到系统功能的运行正常。对网络会计系统进行维护要有严格记录, 维护过程的每一环节都必须参与内部控制, 维护的原因和内容要有书面形式的报告。软件修改尤为重要, 网络会计系统操作员不能参与软件的修改, 所有与系统维护有关的记录都应该打印后存档。

　　5　健全内部财务会计制度健全内部财务会计制度是提高会计信息准确性、保证资产完整性、保证财务活动合法性、保证业务目标实现的主要措施。它包括建立严密有效的内部会计审计监督制度, 健全的会计核算制度, 合理的会计核算流程, 原始凭证的保管制度, 及时的财务会计报告编制制度, 定期的资产盘点制度, 必要的财务预算编制制度和重大投资决策控制制度等等。

　　在新时期, 经济与社会发展对财务工作的要求越来越高, 因此, 加强财务干部队伍建设显得比以往更加重要。首先, 要加强政治思想建设, 必须加强政治理论学习, 提高政治素质和政治敏锐力。其次, 要加强作风建设。良好的工作作风使得队伍有较高的凝聚力和战斗力, 务实的工作作风, 高效率、高质量的工作态度, 遵纪守法, 廉洁奉公。再次, 要加强业务学习、更新知识, 结合工作需要参加业务知识培训, 改进财务管理手段, 提高财务管理效率, 使企业的利润最大化。