税务会计呼唤分立
随着社会主义经济不断发展，特别是经济体制的深刻变革，过去那种税利不分、财务会计与税务会计合一的管理模式所围有的局 忡越来越突出地表现出来 从 宋的角度来看。税利不分、财务会汁‘j税务会计合一的做法，势必模糊税收(国家运用政治权力参与社会产品的分配)和利润(资产所有者凭借所有权获取的资产收益)的不叫内涵、性质和作用，从而混淆政府的双重身份，不利于在政企分开的前提下科学地界定政府的职能和权限。从企业的角度看，税利不分、财务会计与税务会计合一的管理体制束缚了企业的经营自主权，使企业的理财行为和会计核算难以适应市场经济的客观要求。因此，税务会计独立的呼声越来越高。将税务会计从传统的财务会计中分离开来，既是税制改革和健全会计核算的内在要求，也是社会经济发展的必然趋势。
一、税务会计分立的必要性
(一)税务会计分立是税制改革的内在要求财税合一的会计模式不能体现税法的严肃性和发挥税收的经济杠杆作用 因为财务、会计制度的制定和修订一般无需经过立法程序，而且以前除财政部外，各级财政和企业主管部门都有权制定或补充有关的财务、会计制度。这些部门和单位虽然无权变更税法，但却可以通过变动财务、会计制度和处理方法来影响纳税，使税收的刚性软化 在财务会计和税务会计合一的体制下，稳定税基、规范缴纳行为、硬化税收收入水平的要求和各项复杂的汁税工作，不可能在企业会汁准则和制度中一一体现。因而，作为纳税义务人，不论其经济性质、组织形式和经营范围，都需要建立统一的税务会计， 以适应依法、合理、准确纳税的需要。
(二)税务会计分立是会计自身发展和会计改革的必然要求财务会计和税务会计合一的会汁制嫂政策性强，变动频繁，使会汁教育、会汁理论研究不得不围绕务是建立规范的会计学科体系，只有将税务会计从财务会计中分离出来，才能使会计制度保持相对稳定。做到财务会计按照会计准则及其指导下的会计制度进行核算、监督，保持会计方法、程序的相对稳定；税务会计则根据国家税收法令，条例等随时调整收入和成本、费用的内容，体现国家政治权力的要求，从而使我国的会计学科体系更加科学和规范。
(三)税务会计分立是企业制度改革的客观要求企业制度改革体现了会计主体假设的要求，企业会计主要关注的是自身的生产经营活动，强调的是自身的经济效益。而在财税合一的会计模式下，会计提供的信息往往偏重于财政、税务、信贷等部门的需要，忽略了企业自身对会计信息的需要，违背了会计主体假设。分立后的财务会计，由于不受税法的约束，更能体现会计管理的职能。如对某些经济业务可以作出较为灵活的会计处理，在物价变动的情况下，企业通过会计计价方法的选择，寻求能够较为合理的反映物价变动影响的计量模式等。这样，对会计管理不是削弱而是加强，更符合会计主体理论的要求。同时，分立出来的税务会计，能更好地反映税收制度的具体规定，正确地反映企业税款的形成、计算和解缴情况，满足税务方面信息的特殊需要。这样，通过财务会计和税务会计的合理分工，体现转换企业经营机制的基本要求，有利于向有关各方提供更高质量的会计信息，以满足各自进行决策的需要。
(四)税务会计分立是适应对外开放和与国际惯例接轨的需要20世纪30年代以后，税务会计日趋完善。目前，世界上大多数国家的税务会计都是相对独立、自成体系的。在国际范围内，税务会计受到普遍重视，已经发展为一门重要的专业会计分支。我国实行改革开放以后，外商投资额急剧增加，外商投资企业和外国企业越来越多；同时，我国在境外投资业务也逐年增多。为了符合国际惯例，改善投资环境，加强涉外税收征管，防止税收流失，切实反避税，维护我国经济权益，进一步扩大我国经济往来，建立独立的税务会计也是非常必要的。
二、分立后的税务会计与财务会计之间的联系
税务会计是为了适应社会经济发展需要，从传统财务会计中分离出来的。税务会计的分立并不是对传统财务会计的否定，而是适应纳税会计信息的特殊需求的产物。因而，税务会计对传统的财务会计方法具有质的继承性，即税务会计作为一项实质性工作并不是独立存在的，而是企业会计的一个特殊领域。它并不要求企业在财务会计之外再另设一套会计凭证、账簿和报表(专门的税务报表除外)，也不能脱离会计的专门技术方法，甚至在目前的条件下，也没必要重新划分组织机构、设置专门的税务会计机构和会计人员。企业只需设置一套系统、完整的凭证、账簿、报表体系，平时只按照会计准则和制度规定的程序和方法进行会计处理，一旦需要时，再以财务会计核算资料为基础，按现行税法的规定作出相应的调整。世界各国的税法条款都在不断吸收会计的概念和方法，计算税金的程序也大多要模拟会计方法，计算依据以会计记录为基础。由此可见，税法必须借助于会计技术才能得以实施和发展。另一方面，税法对会计也会产生重要影响。税法使会计实务的处理更加规范化，它直接左右会计对某些会计方法的选择，促使会计重心由资产的盘存转向收益的计量、由重视资产负债表转向重视损益表，同时也会使会计人员的业务范围不断扩大。税务与会计相互联系、相互影响、相互制约、相互促进，决定了财务会计和税务会计之间密不可分的内在联系。
两者的联系可以表述为：税务会计植根于财务会计，是会计与税法共同发展的产物；财务会计是税务会计的前提、基础和依据，税务会计则是对财务会计记录的合理加工和必要补充；财务会计统摄税务会计，税务会计寓于财务会计之中。当然，税务会计毕竟是 别于财务会计的特殊专门会计，因而两者之间必然存在着差异，需要进行纳税调整和相应的会计处理。
一、税务会计分立的必要性
(一)税务会计分立是税制改革的内在要求财税合一的会计模式不能体现税法的严肃性和发挥税收的经济杠杆作用 因为财务、会计制度的制定和修订一般无需经过立法程序，而且以前除财政部外，各级财政和企业主管部门都有权制定或补充有关的财务、会计制度。这些部门和单位虽然无权变更税法，但却可以通过变动财务、会计制度和处理方法来影响纳税，使税收的刚性软化 在财务会计和税务会计合一的体制下，稳定税基、规范缴纳行为、硬化税收收入水平的要求和各项复杂的汁税工作，不可能在企业会汁准则和制度中一一体现。因而，作为纳税义务人，不论其经济性质、组织形式和经营范围，都需要建立统一的税务会计， 以适应依法、合理、准确纳税的需要。
(二)税务会计分立是会计自身发展和会计改革的必然要求财务会计和税务会计合一的会汁制嫂政策性强，变动频繁，使会汁教育、会汁理论研究不得不围绕务是建立规范的会计学科体系，只有将税务会计从财务会计中分离出来，才能使会计制度保持相对稳定。做到财务会计按照会计准则及其指导下的会计制度进行核算、监督，保持会计方法、程序的相对稳定；税务会计则根据国家税收法令，条例等随时调整收入和成本、费用的内容，体现国家政治权力的要求，从而使我国的会计学科体系更加科学和规范。
(三)税务会计分立是企业制度改革的客观要求企业制度改革体现了会计主体假设的要求，企业会计主要关注的是自身的生产经营活动，强调的是自身的经济效益。而在财税合一的会计模式下，会计提供的信息往往偏重于财政、税务、信贷等部门的需要，忽略了企业自身对会计信息的需要，违背了会计主体假设。分立后的财务会计，由于不受税法的约束，更能体现会计管理的职能。如对某些经济业务可以作出较为灵活的会计处理，在物价变动的情况下，企业通过会计计价方法的选择，寻求能够较为合理的反映物价变动影响的计量模式等。这样，对会计管理不是削弱而是加强，更符合会计主体理论的要求。同时，分立出来的税务会计，能更好地反映税收制度的具体规定，正确地反映企业税款的形成、计算和解缴情况，满足税务方面信息的特殊需要。这样，通过财务会计和税务会计的合理分工，体现转换企业经营机制的基本要求，有利于向有关各方提供更高质量的会计信息，以满足各自进行决策的需要。
(四)税务会计分立是适应对外开放和与国际惯例接轨的需要20世纪30年代以后，税务会计日趋完善。目前，世界上大多数国家的税务会计都是相对独立、自成体系的。在国际范围内，税务会计受到普遍重视，已经发展为一门重要的专业会计分支。我国实行改革开放以后，外商投资额急剧增加，外商投资企业和外国企业越来越多；同时，我国在境外投资业务也逐年增多。为了符合国际惯例，改善投资环境，加强涉外税收征管，防止税收流失，切实反避税，维护我国经济权益，进一步扩大我国经济往来，建立独立的税务会计也是非常必要的。
二、分立后的税务会计与财务会计之间的联系
税务会计是为了适应社会经济发展需要，从传统财务会计中分离出来的。税务会计的分立并不是对传统财务会计的否定，而是适应纳税会计信息的特殊需求的产物。因而，税务会计对传统的财务会计方法具有质的继承性，即税务会计作为一项实质性工作并不是独立存在的，而是企业会计的一个特殊领域。它并不要求企业在财务会计之外再另设一套会计凭证、账簿和报表(专门的税务报表除外)，也不能脱离会计的专门技术方法，甚至在目前的条件下，也没必要重新划分组织机构、设置专门的税务会计机构和会计人员。企业只需设置一套系统、完整的凭证、账簿、报表体系，平时只按照会计准则和制度规定的程序和方法进行会计处理，一旦需要时，再以财务会计核算资料为基础，按现行税法的规定作出相应的调整。世界各国的税法条款都在不断吸收会计的概念和方法，计算税金的程序也大多要模拟会计方法，计算依据以会计记录为基础。由此可见，税法必须借助于会计技术才能得以实施和发展。另一方面，税法对会计也会产生重要影响。税法使会计实务的处理更加规范化，它直接左右会计对某些会计方法的选择，促使会计重心由资产的盘存转向收益的计量、由重视资产负债表转向重视损益表，同时也会使会计人员的业务范围不断扩大。税务与会计相互联系、相互影响、相互制约、相互促进，决定了财务会计和税务会计之间密不可分的内在联系。
两者的联系可以表述为：税务会计植根于财务会计，是会计与税法共同发展的产物；财务会计是税务会计的前提、基础和依据，税务会计则是对财务会计记录的合理加工和必要补充；财务会计统摄税务会计，税务会计寓于财务会计之中。当然，税务会计毕竟是 别于财务会计的特殊专门会计，因而两者之间必然存在着差异，需要进行纳税调整和相应的会计处理。